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税基

税基是指计税依据计税标准。它包括实物量与价值量两类,前者如现行资源税中原油的吨数,消费税中黄酒、啤酒的吨数,汽油、柴油的数量。后者如个人所得税中的个人所得额,营业税中的营业额等。在税率不变的情况下,扩大税基会增加税额,缩小税基会减少税额。税基又制约着税率的具体形式和使用标准。

税基即“课税基础”,具体有两种含义:

例如,流转税课税基础是流转额,所得税的课税基础为所得额,房产税的课税基础为房产等等。选择税基是税制建设上的一个重要问题。选择的课税基础宽,税源比较丰富,这种税的课征意义就大,否则,税源不多,课征意义小。

在税基为实物量时,税率多为定额税率,在税基为价值量时,税率多为百分比形式的比例税率累进税率,如果实行累进税率,随着税基的增大,税率也不断提高。有时税基与征税对象数量是一致的,即税基直接是征税对象数量的某种表现形式。如,所得税税基及征税对象的数量都是所得额。有时两者又是不一致的,前者只是后者的一部分,而不是全部。如对企业所得征税时,征税对象数额是全部所得额,税基则是从中作了一些扣除之后的余额。

合理选择税基时应考虑以下因素:

选择税基在结构上要同税源分布相适应,尽量选择那些税源较为广泛、充裕的课税对象,作为主导税基。同时,根据税源变化,适时调整税基结构。

税基和税率是影响税收收入的两个主要因素,在税率不变的情况下,扩大税基,增加收入;缩小税基,减少收入。

如果税率不变,税基宽窄直接影响纳税人负担水平,国家可以通过规定免税额税前扣除税前还贷等方式,引导纳税人行为,体现国家政策。

另外一种比较专业的解释如下:

税基是据以计算应纳税额的基数。包括实物量和价值量两类。前者如土地的亩数、房屋的间数、车船的辆数及吨位数等。后者如商品的销售收入金额及个人及企业的所得额等。税基是计税依据之一。在税率未变情况下,扩大税基会增加税额,缩小税基会减少税额。税基又制约着税率的具体形式和使用标准。在税基为实物量时,税率多为定额税率。在税基为价值量时,税率多为百分比形式的比例税率累进税率。如果实行累进税率,随着税基的增大,税率也不断提高。税基与征税对象数量有联系,但也有区别。两者的联系表现为,在许多情况下,税基直接是征税对象数量的某种表现形式,如在对商品征税时,税基是所得额等。两者的区别表现为,在有的情况下,税基只是征税对象的一部分,而不是它的全部。如对企业所得征税时,征税对象数额是全部所得额,税基则是从中作了一些扣除之后的余额,在对个人所得征税时,税基则是全部所得中超过免征额的部分。

税收课征的客观依据。课税基础的简称。税收的基本要素。税基作为计算应课税额的基础,包括两层涵义:

课税基础的质。即课税的具体对象。不同的税收,税基亦不同,如商品流转税的税基是商品销售额或增值额,收益税的税基是各种所得额,财产税的税基是各种财产。

②课税基础的量。即课税对象中,有多少可以作为计算应课税额的基数。对某一课税对象而言,税基可宽可窄,如果从所得额中扣除的不纳税的项目多,则税基就相对小。税基是课税依据质与量的统一。

一个国家制定税收制度,要恰当地选择税基。可供择的税基是随社会经济的发展变化而变化的。在商品经济条件下,可供选择的税基的范围比较广泛。商品流转额、企业利润个人所得、投资消费支出,以至财产和财产转移,都可以作为税基。选择税基要根据一定的原则和需要。如要保证财政收入的稳定增长,就要选择国民经济中普遍、经常存在的税基。如要利用税收实现政府对国民经济的调节,则选择税基的范围既要相对广泛,又要有利于实现税收公平与效率原则的最优结合,并在实践上可行。

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